Cessioni di beni o prestazioni di servizi resi
Entrambi gli operatori sono iscritti al VIES : L'operatore italiano emette fattura non imponibile art 41 D.L. 331/1993 o non soggetta art 7 TER , D.P.R. 633/1972
Uno degli operatori non è iscritto al VIES: L'operatore italiano emette fattura con applicazione dell'IVA. L'erroneo trattamento della cessione quale operazione UE (non imponibile) è sanzionato dal 100% al 200% dell'imposta ( art 6, D.Lgs. 471/1997)
Acquisti di beni o prestazioni di servizi ricevuti
Entrambi gli operatori sono iscritti al VIES: Alla fattura estera ricevuta ( senza IVA) va applicato il reverse charge ex art. 47, D.L. 331/1993 o art 17, co. 2, D.P.R. 633/1972 Uno degli operatori non è iscritto al VIES : L'operatore UE deve emettere fattura con l'applicazione dell'IVA vigente nel proprio Stato. La fattura ricevuta va registrata ( Iva compresa) soltanto in contabilità generale al fine di documentare il relativo costo.
In caso di ricevimento di una fattura estera senza IVA l'operatore italiano non può applicare il reverse charge. Tale fattura va registrata soltanto in contabilità generale.